Последние новости

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС БЕЗ ФИШЕК

Эксклюзивное интервью "ГА" с директором, руководителем департамента налогового и юридического консультирования KPMG Armenia Нерсесом НЕРСИСЯНОМ

Об острых щепках, летящих в результате вырубки "налогового леса"

- Г-н Нерсисян, недавно между KPMG Armenia и Министерством экономического развития и инвестиций РА подписано соглашение о намерениях по усилению инвестиционной привлекательности нашей страны. Что предполагает этот документ с налоговой точки зрения?

- Могу сказать, что этот документ предполагает то, что международная аудиторско-консалтинговая компания KPMG Armenia становится интеллектуальным партнером правительства РА и соответственно будет помогать в вопросе привлечения инвестиций, причем предоставляя не только услуги бизнес-консультирования, но и привлекая весь спектр наших услуг, предоставляемых по всему миру.

- Давайте перейдем к новому Налоговому кодексу РА (НК), который будет постепенно вводиться в действие. Документ, прямо скажем, неоднозначный. Некоторые, как, к примеру, МВФ, приветствовали его принятие, другие, как, к примеру, Американская торговая палата в Армении (AmCham), раскритиковали его, а глава правительства утешил недовольных тем, что кодекс будет корректироваться по ходу дела. Ваш комментарий в связи с этим.

- Сперва необходимо указать, что попытка консолидировать отдельные налоговые законы в единый документ - это самая значительная реформа в налоговой сфере начиная с 1990-х годов. Причем помимо консолидации в кодексе была предпринята попытка изменить некоторые концептуальные положения в налоговом законодательстве, и, кстати, я, будучи членом совета директоров AmCham, а ныне 1-м вице-президентом палаты, принимал активное участие в обсуждениях этого документа. Должен сказать о том, что неоднозначное принятие бизнесом кодекса было вполне ожидаемым, и причин для этого как минимум три.

 Во-первых, налоговые органы и не скрывали, что принятием НК РА они стремятся улучшить качество налогового администрирования, повысить собираемость налогов и расширить набор инструментов, которые применяются для их сбора. То есть речь идет о так называемом фискальном эффекте нововведений и, повторюсь, налоговики и не скрывали, что преследуют эту цель, и соответствующие механизмы будут заложены в НК. Второй момент - это налоговые ставки. Согласно НК РА, налоговая нагрузка по основным видам налогов имеет тенденцию к повышению, причем для тех налогоплательщиков, которые так и так платят налоги добросовестно. Соответственно бизнесу непонятно, как кодекс будет решать проблему серой экономики, повышать собираемость с тех секторов экономики, которые до сей поры, мягко говоря, не отличались в этом плане. И третье: у бизнеса есть недопонимание относительно основополагающих, концептуальных положений нового НК, тех механизмов, которые будут применяться на практике.

Напомню, что кодекс будет вводиться в действие частями: в основном он войдет в силу с 1 января 2018 года, но некоторые положения уже действуют с 1 января текущего года.

- И что конкретно беспокоит бизнес, ваших клиентов из тех положений, которые уже вошли в силу?

- Я отмечу несколько ключевых на сегодняшний день моментов, но список не исчерпывающий, и, думаю, мы вернемся к этим вопросам в последующих беседах еще не раз. Первое - это предоплаты по налогу на прибыль. Если вы помните, еще до 2014 годa существовало два вида предоплаты: предоплата налога на прибыль в зависимости от суммы налога предыдущего года или минимальный налог на прибыль на сумму 1% от выручки (компании были обязаны оплачивать наибольшую из двух). Важно отметить, что минимальный налог на прибыль можно было использовать только для зачета с будущими обязательствами по налогу на прибыль. Согласно переходным положениям НК, суммы минимального налога на прибыль почему-то можно будет использовать/зачитывать только для отчетных периодов до 1 января 2017 года, а это означает, что неиспользованный минимальный налог (по сути, актив бизнеса) будет аннулирован.

- И что же плохого в том, что этот вид предоплаты уже не надо выплачивать?

- Не то что не надо платить, а те суммы, которые бизнес уже заплатил, он фактически потеряет, то есть их уже не вернут. И связано это с двумя вещами. Во-первых, с введением с 2018 года единого казначейского счета, на котором будут консолидироваться все выплачиваемые налогоплательщиком налоги, и последний будет иметь право, так сказать, управлять этими средствами. А тот самый минимальный налог на прибыль, о котором мы говорим, не являлся предоплатой в классическом смысле, и их выплачивали вне зависимости от прибыльности компании, то есть на практике это и были в основном убыточные организации. Замечу, что если компания не выплачивала предоплату, то она платила минимальный налог на прибыль. Либо то, либо то. Если еще яснее, то, будучи прибыльной, компания выплачивала предоплату с налога на прибыль, а если у нее не было прибыли, то она выплачивала минимальный налог на прибыль. И эти выплаты не будут возвращаться после 2017 года, то есть попросту будут вычеркнуты с их счетов.

Второй вопрос относится к налогообложению дивидендов, выплачиваемых нерезидентам. Это положение вступит в силу с будущего года, но относится к результатам года текущего. Это довольно странная вещь, так как, по сути, смещен период возникновения обязательств. Напомню, что до того этот налог удерживался с выплат дивидендов компаниям-нерезидентам и выплачивался в госбюджет на момент оплаты дивидендов компанией, а в нынешней редакции НК этот налог выплачивается в момент декларирования дивидендов, а если они не задекларированы, то точкой возникновения обязательств считается 30 июня. То есть, по сути, государство пытается собрать налог с еще невыплаченных и даже незадекларированных дивидендов, и даже если собственник намерен оставить деньги в бизнесе, налоговые последствия у него все равно возникнут и их придется выплачивать.

- И каково в таком случае будет воздействие налоговых реформ на экономику в целом?

- Я отметил всего две проблемы, хотя вопросов на самом деле очень много. И поскольку множество положений НК на практике еще не применялось, то очень трудно оценить их воздействие на бизнес-среду. К примеру, в целом немного поднимаются налоги на доходы физлиц. Для тех, у кого доход менее 280 тысяч драмов в месяц, налог несколько снизится, а для всех остальных налоговое бремя возрастает. Здесь я хотел бы отметить, что налоги на доходы физлиц в Армении довольно высокие. Сейчас имеем регрессивную ставку с 24,4% до 36%, а согласно НК, будем иметь шкалу с 23% до 36%. И при сравнении Армении со странами ЕАЭС или СНГ получается, что у нас налоговое бремя на фонд оплаты труда довольно высокое. Таким образом - что меня больше всего волнует - если в Армении декларируется целенаправленная политика на всемерное привлечение инвестиций, человеческого капитала, высококвалифицированных специалистов, то повышение налогового бремени на фонд оплаты труда может не привести к тем результатам, которые ожидаются. Здесь важно отметить еще такой момент: нельзя сравнивать ставки налогов на доход физлиц и бремя на фонд оплаты труда. К примеру, в России налог на доход физлиц всего 13%, но в целом нагрузка на фонд оплаты труда значительно выше за счет различных социальных отчислений, а в Казахстане нагрузка на фонд оплаты труда всего 10%. И соответственно в Армении налоговое бремя для приглашенных из-за рубежа высокопрофессиональных кадров окажется весьма и весьма значительным, что ведет к неконкурентоспособности, сужает возможности привлечения иностранных кадров именно в высокопродуктивные сектора армянской экономики. Посудите сами: у таких специалистов зарплаты высокие, а у нас, согласно НК, налог на доходы физлиц, превышающие 2 млн драмов в месяц, составляет максимальные 36%.

- Буквально в последнее время исполнительная власть приняла ряд важных налоговых инициатив, о которых вы наверняка в курсе. Как бы вы их оценили?

- Однозначно положительно. Речь идет, во-первых, о снятии взимания НДС на границе с некоторых видов импортируемых товаров - в частности, сырья, машин и оборудования, что послужит серьезным стимулом для местного производителя. Это, можно сказать, беспрецедентный для нашей реальности шаг, который позволит местным бизнесам сберегать оборотные средства, вкладывая их в производство, ведь до сих пор было как: ты импортируешь оборудование, на котором еще только собираешься произвести товар, потом продать его, заработав наличные деньги, но уже на самой начальной стадии, прямо на границе с тебя взимали НДС, то есть для бизнесов всегда остро стоял вопрос управления ликвидностью, а реализуемые инвестпрограммы фактически удорожались на 20%. Правда, правительство в последние годы активно применяло налоговую льготу по отсрочке на 3 года выплаты НДС с соответствующего импорта, однако этот налог все равно приходилось в конечном счете уплачивать. Теперь предполагается НДС с указанных импортируемых товаров вообще снять. И очень хорошо, что этот вопрос наконец-то решится. Предполагается, что положение войдет в силу с 1 января 2018 года и, безусловно, будет способствовать технической модернизации армянской экономики.

Вторая позитивная новация - это ускорение возврата НДС. Теперь сумма до 20 млн драмов по линии операций, облагаемых нулевой ставкой НДС (в частности, по экспорту), возвращается государством всего за 4 рабочих дня вместо прежних 90, причем без каких-либо проверок со стороны налоговых органов, то есть в максимально упрощенном порядке. Это также очень важный шаг, поскольку понятно, что чем оперативнее деньги возвращаются бизнесу, тем быстрее они вновь могут быть вложены в дело.

Кстати, что касается НК, то как раз и ожидалось, что в кодексе найдут место положения, которые не только на словах поддерживали бы модернизацию, но и сделали ее экономически выгодной. Увы, такие положения в кодексе практически отсутствуют. Мы это множество раз обсуждали и, в частности, пришли к выводу, что это возможно сделать путем установления благоприятных ставок амортизационных отчислений, внедрением схем ускоренной амортизации для современного оборудования, но все эти предложения остались на уровне обсуждений.

Думаю, в целом НК в этом плане имеет одну очень большую проблему: в него не заложены, образно выражаясь, какие-либо "фишки-наживки", "конфетки", на которые можно было бы привлекать инвестиции. Допустим, вот у нас в каком-то секторе нулевые ставки - приводи свой бизнес. Увы, этот глобальный вопрос нынешний Налоговый кодекс РА не решает. 

Основная тема:
Теги:

    ПОСЛЕДНИЕ ОТ АВТОРА

    • ДАРИГА НАЗАРБАЕВА ВСПОМНИЛА ПРЕЗИДЕНТА АРМЕНИИ
      2018-05-23 16:29
      643

      22-24 мая в Алматы (Казахстан) проходит 15-й Евразийский медиафорум (ЕАМФ) "15 лет эволюции", в работах которого участвует наш спецкор Ашот Арамян.

    • ШАХТЕРЫ НА ГРАНИ НЕРВНОГО СРЫВА
      2018-05-23 10:01
      751

      По следам "восстания" горняков "...Если я сегодня подниму ваши зарплаты на 30%, то через два месяца предприятие остановится, у нас просто не будет денег", - обращаясь к объявившим забастовку работникам Агаракского медно-молибденового комбината (ММК), разъяснял положение на комбинате исполнительный директор Андрей Синяков. "Люди, я понимаю, что вы живете тяжело, зарплаты недостаточно высокие, но если наш комбинат остановится, то у нас вообще ничего не будет", - в свою очередь увещевал забастовщиков руководитель общины Мегри Мхитар Закарян.

    • ДИВЕРСИФИКАЦИЯ В СЮНИКЕ
      2018-05-21 12:07
      803

      "Сюник Фуд" обеспечит работой садоводов и фермеров Мегри и Кашатага В последние год-полтора Сюникская область и ее областной центр Капан активно преображаются, став одними из основных ньюсмейкеров регионального экономического развития. Отрадно, что при этом Сюник, будучи крупным горнопромышленным регионом страны, сегодня быстро диверсифицируется, не связывая свои надежды на процветание исключительно с горнорудными комбинатами (о ситуации на них "ГА" опубликует в ближайшее время отдельный материал).

    • СТРАСТИ У СТЕН СТОЛИЧНОЙ МЭРИИ (ВИДЕО)
      2018-05-17 13:51
      1186

      Который день не утихают страсти у стен мэрии г. Еревана. Митинг протестующих против столичного градоначальника Тарона Маргаряна плавно перерос в митинг... его сторонников, которые оттеснили первых. Собравшиеся держали плакаты "Наш мэр - Тарон Маргарян", "Тарон - духов!", "Тарон - наш" и плакаты с его изображением, скандируя "Тарон, Тарон". Участники митинга в своих выступлениях призывали не мешать "работающему" мэру проводить в жизнь многочисленные программы по благоустройству столицы, которая в скором времени отметит свое 2800-летие... Митингующие аплодисментами встретили подъехавшего мэра. Последний поблагодарил пришедших поддержать его ереванцев и, к его чести, призвал их разойтись, "вернуться к своим семьям". Иначе нельзя было исключить столкновений "стенка на стенку" сторонников и противников мэра Еревана.






    ПОСЛЕДНЕЕ ПО ТЕМЕ